研发费用加计扣除财务处理怎么做

2020-07-10 12:13:01 来源: 商丘会计网 阅读量:204

导读:我们都知道,企业在研发过程中所产生的研发费用在税务上是可以进行加计扣除的.一般情况下,加计扣除的比例就是百分之十.而在会计上,研发费用加计扣除财务处理怎么做?对此,可以分为两个阶段来处理,请阅读下面的文章.

研发费用加计扣除财务处理怎么做

研究开发费用的加计扣除的财务处理方式,应分两个阶段进行:

1、研究开发费用未形成无形资产

对于未形成无形资产的研究开发费用,应当计入当期损益,在按规定实行100%扣除的基础上,在计算应纳税所得额时,再按研究开发费用的50%加计扣除.

2、研究开发费用形成无形资产

形成无形资产的研究开发费用,则属于资本化支出,构成无形资产成本,应允许加计后作为无形资产的成本,按照规定摊销,也就是说形成无形资产的研究开发费用,按无形资产成本的150%从无形资产使用的月份起,按其使用寿命平均进行摊销.

研发费用加计扣除财务处理怎么做

研发费用怎么加计扣除?

研发费用加计扣除:在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日-2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销.

研发费用的具体范围包括:

人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用.

直接投入费用

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费.

用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费.

折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费.

无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用.

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费.

其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等.此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%.

财政部和国家税务总局规定的其他费用.

研发费用加计扣除财务处理怎么做?对于研发费用的账务处理,需要分为两个阶段来看.一个阶段是还没有形成无形资产,这时候就可以通过当期损益来处理;另一个阶段是已经形成了无形资产,这种情况就可以计入无形资产成本了.上文的内容就介绍完了.

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